logo

Kirjanpitopalvelujen markkinat ovat täynnä "erilaisen laadun" ammattilaisia. Jos ajetut hakukoneeseen "kirjanpitopalvelut", esimerkiksi Google antaa yli 5 miljoonaa tulosta

Mutta millaisia ​​tuloksia, valitettavasti en vain tiedä. Käydä sivustossa ja katsoa, ​​mitä yritys tarjoaa, on täysin riittämätön. Useimmissa vaihtoehdoissa löytyy samat peruspalvelut, jotka ovat eniten kysyttyjä.

Se on todella olla varma, kun otat yhteyttä johonkin toiseen yritykseen, tarvitset paljon enemmän tietoa kuin tavallinen aloitussivu.

Muuten nämä kirjanpitopalvelumarkkinat ovat hyvin samankaltaisia ​​kuin franchising. Voit verrata likimääräisiä hintatunnisteita (ja ei aina), voit valita tiettyä suuntaa, mutta luottamuksen, kuten ennen franchising-ostamista, sinun täytyy etsiä ainakin tosiseikkoja ja keskittyä joukkueen kokemukseen.

Tässä mielessä tilitoimisto, joka haluaa houkutella maksimaalisen yleisön, on jatkuvasti ansaittava mainetta itselleen ja luotava menestyvän tuotemerkin, jolla on suuri luotto luottamus.

Sillä välin potentiaalisen yleisön puuttuminen ei ole lainkaan. Katso kuinka monta yrittäjää työskentelee nyt kaikilla liiketoiminta-alueilla. Ja useimmat heistä käyttävät käytännössä ei palkattuja kirjanpitäjiä, mutta tulevia. Juuri siksi, että se on kannattavampaa ja kätevämpää kuin maksaa vakio palkka, kun palveluja tarvitaan jatkuvasti eikä niitä tarvita - vain raporttien toimittamisen yhteydessä, työskentelee liittovaltion veroviraston ja rahavarojen kanssa.

Ja ilmeisesti tällaisten palvelujen kysyntä ei ole lähitulevaisuudessa vähäisempää. Erityisesti, jos otat huomioon pienten ja keskisuurten yritysten todellisen tilanteen. Jopa valtion laitoksessa he sanovat olevansa halukkaita sanomaan, että he haluavat vähentää verorasitusta, että suoramyötä tehdään liiketoiminnan tukemiseksi - itse asiassa yrittäjille on hyvin vaikeaa. Meidän on jatkuvasti hoidettava veroja ja muita kuin verotuksellisia maksuja, ja tarkistamattomia tarkastuksia tehdään kaikkialla (moratorio on ilmoitettu suunnitellulla tavalla...). Ja pian, pois, ja osa verottamatta jäävistä maksuista siirretään verolain erilliseen lukuun.

Yleensä yrittäjällä on suurelta osin kysymys - hallita hallinnollista ja byrokraattista työtä tai palkata tilintarkastaja, jotta hänellä olisi aikaa itselleen.

Tämä merkitsee sitä, että kirjanpitopalvelumarkkinoilla on aina asiakkaita. Kaukana siitä. Uusia yrityksiä ei yksinkertaisesti luoteta aluksi. Loppujen lopuksi sinun on luotettava omaan kirjanpitoon. Tarvitsemme todistetun henkilön.

Joten miten olla aloittelijoille? On olemassa kaksi vaihtoehtoa - joko kerätä pienten tilausten pienen tilauksen ihmisarvoinen salkku pitkään ja pysyvästi ja toivoa nopeasta sormenjälkisäännöksestä. Tai harkitse franchisingpakettien vaihtoehtoja yrityksiltä, ​​jotka ovat jo saavuttaneet jotain.

Kääntäkää siis kirjanpidon palvelumarkkinoiden franchising-alueelle ja katsotaan, mitkä yritykset, joilla on franchising-myynti, tarjoavat meille.

Kirjanpito franchising

Franchise Business Garant

Aloitusinvestointi: 200 000 ruplaa

Maksettu takaisinmaksuaika: 5 kuukautta

Yritysten ryhmä "Business-Garant" perustettiin vuonna 2005 ja alunperin käsiteltiin vain juridisilla palveluilla. Nyt yhtiö työskentelee 11 eri suuntaan, sillä on suuri ammattitaitoinen henkilökunta.

Työn perusta - palveluiden tarjoaminen pienille ja keskisuurille yrityksille.

Kertakorvaus: 200 000 ruplaa

Royalty: 6 prosenttia liikevaihdosta (mutta vähintään 20 000 ruplaa)

Pitäisikö minun kiinnittää huomiota: ehdottomasti kyllä. Yhtiöllä on todella kehittynyt palvelu, joka on erittäin hyödyllinen jokaiselle yrittäjälle. Ja myös franchising sisältää monia mahdollisuuksia.

Lue lisää franchising-liiketoiminta-alueesta, jonka voit hakea täältä http://businessmens.ru/franchise/gk-biznes-garant-964

Franchising "Laadunvarmistus"

Alkuinvestointi: 170 000 ruplaa

Maksettu takaisinmaksuaika: 2 kuukautta

Franchising on voimassa vuodesta 2015. Silloin vaikutti voimakkaasti koko tulliliiton markkinoiden vaikutus.

Yrityksen perusta on sertifiointi - kannattava ja suosittu palveluala.

Kertakorvaus: 100 000 ruplaa

Pitäisikö minun kiinnittää huomiota: ehdottomasti kyllä. Franchising-messuilla on erittäin mielenkiintoisia työolosuhteita, ei ole rojalteja. Jos uskot franchisorin lausuntoihin, niin - vähimmäiskäyttöaika.

Franchising-yhtiö mainitsee yhteistyökumppaneidensa tiedot, joiden mukaan yhden palkansaajan palkkaama franchising-yritys voi saada kuukausittain yli 200 tuhatta ruplaa nettotulosta.

Näet yksityiskohtaisen laskelman "Laadunvarmistus" -tuotteen voitosta tässä http://businessmens.ru/franchise/garantiya-kachestva-923

Franchising "Oma yritys"

Investoinnit: 1 100 000 ruplaa

Haettu takaisinmaksuaika: 6 kuukautta

Kertakorvaus: 100 000 ruplaa

Royalty: erikoisjärjestelmä

Yrityksen perusta on online-kirjanpitopalvelut yhdellä ikkunalla. Tiedot löydät täältä: http://businessmens.ru/franchise/moe-delo-690

Franchising "1C: Franchising"

Investoinnit: 23 000 ruplaa

Vahvistettu takaisinmaksuaika:?

Pakkauksen hinta: ei

Royalty: 3 000 ruplaa neljänneksittäin

Liiketoiminnan perusta: kattavat palvelut kirjanpidon ja toimistotyön automatisointiin.

Franchising "Ekey"

Investoinnit: 320 000 ruplaa

Vahvistettu takaisinmaksuaika:?

Kertakorvaus: 40 000 ruplaa

Yrityksen perusta: sertifiointikeskus

Auta valitsemaan franchising

Mitä etsit franchising-tarjouksista, pidämme tarpeellisena varoittaa sinua - pyrkiä aina löytämään mahdollisimman paljon tietoa. Ennen kuin tehdään lopullinen päätös sopimuksen allekirjoittamisesta, sinun on oltava varmasti varma, mitä ostaa, kuinka paljon ja mitä maksaa ja miten työsi rakennetaan.

Franchising: Kaupallisten toimilupasopimusten mukaisten toimintojen kirjanpito ja verotus

Franchising on paras tapa aloittaa oma yritys jo tunnetun tuotemerkin alla. Loppujen lopuksi brändin omistaja (franchisor) antaa käyttäjälle (franchising-toimijalle) todistetun toimintatavan, joka, jos se toteutetaan asianmukaisesti, takaa menestyksen. Vähittäiskaupan, catering-ja hotelliliiketoiminnan suurin saatavuus.

Franchising-sopimus - franchising-sopimus, jossa toinen osapuoli (franchising-yritys) sitoutuu antamaan toiselle osapuolelle (franchising-oikeuden) oikeuden tuottaa tavaroita (töitä, palveluita) tekniikan ja tekijänoikeuden haltijan tuotemerkin perusteella tietyin edellytyksin franchisensaajan valmistamien tavaroiden osalta (teokset, palvelut).

Sopimussuhteita

Venäjän lainsäädännössä tällaisia ​​suhteita säännellään kaupallisella toimilupasopimuksella. Tällaisen sopimuksen osapuolet voivat olla vain järjestöjä ja yrittäjiä. Tämän sopimuksen aiheena on oikeudenhaltijan yksinoikeuksien myöntäminen käyttäjälle korvaukseksi käyttäjälle liiketoiminnassa käytettäväksi. Nämä ovat erityisesti käyttöoikeudet:

- tavaramerkki- tai palvelumerkki. Lisäksi oikeus käyttää jotain näistä esineistä on välttämättä siirrettävä sopimukseen;

- kaupallinen nimitys (esimerkiksi kahvilan nimi, kauppa, kauneushoitola);

- tuotantosalaisuus (taitotieto).

Tavaramerkki ja palvelumerkki ovat mitä tahansa nimitystä (sanallista, graafista jne.), Joka palvelee organisaatioiden tai yrittäjien tavaroita yksilöimiseksi, sekä heidän tekemästään työstä tai tarjottavista palveluista.

Kaupallinen nimitys - nimitys, joka ei ole yrityksen nimi, jota organisaatiot tai yrittäjät käyttävät yksittäisten myymälöidensä, valmistajien ja muiden yritysten yksilöimiseksi, joilla on riittävät erottamiskykyiset piirteet ja jotka tunnetaan tietyllä alueella.

Mutta koska ostajien odotetaan, että käyttäjän tarjoama tavaroiden (työt, palvelut) laatu vastaa tavanomaista tunnetun tuotemerkin tasoa, siirto vain tavaramerkki- tai palvelumerkin käyttöoikeuksista ei riitä.

Jotta käyttäjä ei saa pettää kuluttajien odotuksia, hänen on tunnettava ja kyettävä soveltamaan tekijänoikeuden haltijan käyttämiä tekniikoita. Oikeudenhaltija ei siis ainoastaan ​​tarjoa käyttäjälle teknistä ja johtamiskehitystä (dokumentaatiota), joka tarvitaan työhön, vaan myös antaa käytännön suosituksia ja auttaa kouluttamaan käyttäjän työntekijöitä. Oikein haltijalla on tietenkin oma mielenkiintonsa. Loppujen lopuksi, jos käyttäjän myymät tavarat (työt, palvelut) eivät täytä kuluttajien odotuksia, koko tuotemerkin maine on hämärtynyt. Oikeus haltijaan pidättää pääsääntöisesti oikeuden valvoa käyttäjän tavaroiden (työt, palvelut) laatua.

Koska tavaramerkin tai palvelumerkin käyttöä koskevien oikeuksien siirtämistä koskeva lisenssisopimus on kaupallisen toimilupasopimuksen ytimessä, se on rekisteröitävä Rospatentille.

Varoitus! Kaupallinen toimilupa on rekisteröitävä Rospatentille.

Sopimuksen rekisteröinnille veloitetaan patenttipalkkio. Lisäksi, ellei sopimuksessa toisin määrätä, oikeudenhaltija vastaa rekisteröintikustannuksista.

Venäläiset järjestöt ja yrittäjät, jotka hakivat tavaramerkkiin (palvelumerkkiin) liittyvän kaupallisen käyttöoikeussopimuksen rekisteröintiä, maksavat patenttipalkkion 10 000 ruplan määrästä. (plus 8500 hieroa jokaista tavaramerkkiä ja palvelumerkkiä kohden).

Jos sopimusta ei ole rekisteröity Rospatientille, se on virheellinen. Tämä voi johtaa sääntelyviranomaisten valituksiin. Koska sekä valtiovarainministeriö että verovirasto katsovat, että pätemättömistä sopimuksista aiheutuvia kuluja ei voida ottaa huomioon verotuksessa, eikä arvonlisävero voi olla vähennyskelpoinen.

Onneksi veronmaksajille tuomioistuimet eivät ole samaa mieltä. Ne toteavat, että sopimusten rekisteröinnin puute ei ole verotuksellinen, jos sopimuksen mukaiset oikeudet myönnetään, palvelut todella toimitetaan ja kulut dokumentoidaan ja taloudellisesti perusteltuja.

Epäkelpoinen sopimus on kuitenkin syy riita-asioihin paitsi veroviranomaisten, myös vastapuolen kanssa. Lisäksi ristiriidat kumppanin kanssa voivat johtaa paljon suurempaan tappioon. Siksi on mahdotonta olla laiminlyöneet kaupallisen käyttöoikeussopimuksen sopimusten rekisteröinti.

Oikeus käyttää tekijänoikeuden haltijan tavaramerkkiä tai palvelumerkkiä, jonka käyttäjä saa sopimuksen tekohetkellä. Toisaalta lainsäädännössä ei edellytetä oikeuksien siirtoa. Mutta toisaalta, jos haluat saada tällaisen asiakirjan, miksi sitä ei koota.

Yksinoikeus tavaramerkkiin ja palvelumerkintään on voimassa kymmenen vuotta hakemuksen jättämispäivästä Rospatentille rekisteröitymistä varten. Tätä määräaikaa voidaan pidentää tekijänoikeuden haltijan pyynnöstä 10 vuodeksi rajoittamattoman määrän kertoja.

Teko-ja hallintoasiakirjojen siirto (joka voi sisältää tekijänoikeuksien haltijan tietotaidon) olisi kuitenkin annettava säädös. Tällä säädöksellä vahvistetaan, että oikeudenhaltija on täyttänyt osan sopimusvelvoitteistaan. Lisäksi jos olet todella aloittamassa sopimuksen tekemistä, käyttäjä voi vain saada tällaiset asiakirjat, päivämäärä, jolloin siirto (laatiminen säädöksestä) on päivä, jona hänelle annettiin täydet oikeudet sopimukseen. Muuten tällaisten asiakirjojen siirtäminen tapahtuu tavallisesti sopimuksen tekemisen ja sen rekisteröinnin jälkeen Rospatentillä, mutta myös sen jälkeen, kun käyttäjä on maksanut kertakorvauksen.

Sopimuksen seuraava edellytys, jota ilman se ei voi tehdä, on sen voimassaoloaika. Kaupallista käyttöoikeussopimusta voidaan tehdä:

(tai) määräajaksi;

(tai) ilmoittaa, että se on rajoittamaton;

(tai) määrittelemättä sopimuksen voimassaoloaikaa. Tällöin häntä pidetään vankina 5 vuodeksi.

Joka tapauksessa sopimuksen voimassaoloaika ei saa ylittää yksinoikeuden voimassaoloaikaa tavaramerkille tai palvelumerkille, jonka käyttöoikeus myönnetään sopimuksen perusteella. Toisin sanoen, jos yksinoikeus tällaiseen henkiseen omaisuuteen päätetään, kaupallisen toimiluvan sopimus päättyy.

Sopimuksen tärkeä edellytys on sen hinta. Kaupallisten toimilupasopimusten osalta se on myös välttämätön edellytys. Siten oikeudenhaltijan palkanmaksun määräämistä tai määräämistä koskevaa menettelyä ei ole määritelty, mikä johtaa siihen, ettei sopimusta ole päätetty. Tämä puolestaan ​​voi johtaa sopimusten osapuolten välisten ristiriitojen lisäksi myös veroviranomaisten häirintään, jos otat huomioon tällaisen sopimuksen kustannukset verotuksessa.

Palkkio voidaan maksaa omistajalle muodossa:

Kertakorvaus - oikeudenhaltijan palkka, joka on vahvistettu kiinteänä summana, maksetaan pääsääntöisesti kerrallaan.

Rojaltit - jaksotetut maksut - oikeudenhaltijan palkkiot, jotka määritellään joko kiinteällä määrällä tai esimerkiksi käyttäjän tuloksen prosenttiosuutena (osuutena).

Tekijänoikeuksien haltijan kirjanpito

Kaupallisen toimilupasopimuksen nojalla oikeudenhaltijan tuloihin ja kuluihin liittyvä kirjanpito riippuu siitä, onko franchising-yhtiö pääasiallinen liiketoiminta vai ei. Koska suurin osa franchising -yhtiöistä pääasiallisena toimintatyypinä, jatkamme tätä, kun tarkastellaan näiden sopimusten mukaisten liiketoimien kirjanpitoa ja verotusta.

kirjanpito

Tekijänoikeuden haltijan kirjanpitoon luettavat henkisen omaisuuden kustannukset, joiden käyttöoikeus siirretään käyttäjälle, voidaan laskea seuraavasti:

(tai) IA, jos ne täyttävät tällaisten omaisuuserien kirjaamisedellytykset;

(tai) kuluista aiheutuvat kulut, jos ne eivät täyttäneet IA: n tunnustamisen edellytyksiä niiden syntymishetkellä (luominen).

Jos kirjanpidollesi tällaiset kohteet ovat IA, niin kaupallisen toimiluvan sopimuksen tekemisen jälkeen sinun on otettava heidät huomioon erikseen muusta IA: sta. Joten näytät lausuntosi käyttäjille, että IA: nne antavat sinulle tuloja myös niiden luotonannosta kolmansiin osapuoliin. Voit tehdä tämän antamalla työtaulukkosi erillisen alaselvityksen tilille 04 "Aineettomat hyödykkeet", jossa sitä kutsutaan esimerkiksi "IA siirretty käytettäväksi". Voit edelleen kertyä tällaisten esineiden poistot tavalliseen tapaan.

Rospatentin kanssa tehdyn sopimuksen rekisteröimisestä aiheutuvat kustannukset muodostuvat patenttimaksusta ja patenttiasiamiehen korvauksesta (jos et ole rekisteröitynyt itse). Tämä on tavallisten toimintojen kustannuksia.

Jotkut asiantuntijat katsovat, että tällaisten kustannusten määrä on jaettava ja sisällytettävä kustannuksiin vähitellen koko sopimuksen voimassaoloaikana ottaen huomioon, että ne aiheuttavat tulon saamisen sopimuksessa - haltijan palkasta.

Vaikka nämä kulut liittyvät suoraan sopimuksen tekemiseen, ei voida sanoa, että ne todella edellyttävät tulojen saamista. Kaiken kaikkiaan ensinnäkin sopimuksen tekemisestä huolimatta osapuolet eivät edes pysty toteuttamaan sitä. Kustannukset kuitenkin syntyvät. Toiseksi, tällaisten kustannusten kohtuullinen jakaminen sopimuksen voimassaoloaikana voi olla ongelmallista, jos avoinna oleva sopimus tehdään. Lisäksi sopimuksen rekisteröintikustannukset ovat merkityksettömiä verrattuna hintaan. Siksi, kun otetaan huomioon järkeistämisen vaatimukset, se on oikeampi ja helpompi tunnistaa ne kuluina niiden syntymishetkellä, eli:

- patenttipalkkio - maksun suorittamisajanjaksolla;

- patenttiasiamiehen korvaus - ajanjaksolla, jolloin hänen palvelunsa katsotaan suoritetuksi (allekirjoitettu säädös).

Patenttivero ei ole vero tai maksu. Tästä huolimatta siitä huolimatta, että se on kirjattu liittovaltion budjettiin, on harkittava tilien tarkastamista, mutta ei tilinumeron 68 "Verojen ja maksujen laskelmia", mutta otetaan huomioon 76 "Laskelmat eri velallisten ja velkojien kanssa".

Sinun tulisi sisällyttää palkkasi tavanomaiseen toimintaan sisältyvään tuloon:

- jaksotetut maksut (rojaltit) - raportointikaudella, jona ne on kertynyt sopimuksen ehtojen mukaisesti;

- kertaluonteinen (kertakorvaus) maksu:

(tai) ottamaan huomioon tilin 98 "Laskennalliset tuotot" ja viitata tuloihin kuukausittain yhtä suurina osakkeina sopimuksen voimassaoloaikana. Tämä vaihtoehto on mahdollista, jos oletamme, että kertakorvaus liittyy seuraavien raportointijaksojen tuloihin. Perustuen tulonjaon jatkuvaan sopimukseen voit käyttää perustana jäljellä olevaa aikaa tavaramerkin tai palvelumerkin rekisteröinnin umpeuduttua ja käyttöoikeuden, joka on myönnetty sopimuksen perusteella. Tämä aika on merkitty tavaramerkin (palvelumerkin) sertifikaattiin. Loppujen lopuksi, jos et pidentä yksinoikeuden voimassaoloa tavaramerkkiin tai palvelumerkintään, kaupallinen toimilupa päätetään;

(tai) sisällytettävä raportointikauden tuloon, jossa se kertyy sopimuksen ehtojen mukaisesti. Koska kertakorvaus on maksu pelkästään kaupallisen käyttöoikeussopimuksen tekemisestä, joka ei riipu käyttäjän toiminnan onnistumisesta. Saattaa hyvinkin huomata, että jostain syystä hän ei voi toimia franchising-toimijana eikä edes maksa rojaltimaksuja (esimerkiksi jos niiden määrä on määritetty osuutena tuotosta tai voitoista tai rojaltimaksujen maksamisesta, ei ole sopimusehtojen mukainen), mutta tässä tapauksessa kertakorvaus jää tekijänoikeuden haltijalle. Ja taas, on mahdotonta jakaa tällaisia ​​tuloja täsmällisesti sopimuksen voimassaoloaikana, jos sopimus on avoinna.

Tietenkin, kun on olemassa erilaisia ​​vaihtoehtoja yhden tai toisen tulon tai kustannusten kirjanpidossa, valitse valittu vaihtoehto tilinpäätöksen laatimisperiaatteeseen.

Tuloverot

Sopimuksen mukaiset jaksotetut maksut (rojaltit) suoriteperusteisella menetelmällä, jonka sinä tunnustat myyntituotoissa vastaavan maksuerän syntymishetkellä sopimuksen ehtojen mukaisesti.

Kertamaksu (kertakorvaus) kirjataan tuloihin:

(tai) kuukausittain yhtä suurina osakkeina sopimuksen voimassaoloaikana, jos uskot, että tämä tulo kuuluu useisiin jaksoihin. Tämä lähestymistapa on tällaisten tulojen tunnustamisessa ja noudattaa sääntelyviranomaisia. Lisäksi tämä vaihtoehto on varmasti hyödyllinen, koska sen avulla voit optimoida (jakaa) verorasituksen;

(tai) samanaikaisesti suoriteperusteisesti.

Kumpi tahansa tapa, jolla päätät hyväksyä verotustarkoituksessa kertakorvauksen, on oikeampi ja kätevämpi (PBU: n 18/02 välisten tilapäisten erojen välttämiseksi) noudattaa samoja vero- ja kirjanpitovaihtoehtoja.

Kaupallisten toimilupasopimusten rekisteröintikustannukset sisältyvät samanaikaisesti veroihin, kuten kirjanpitoon:

- patenttipalkkio - maksun suorittamisajanjaksolla;

- patenttiasiamiehen korvaus - ajanjaksolla, jolloin hänen palvelunsa katsotaan suoritetuksi (allekirjoitettu säädös).

Jos henkisen omaisuuden kohteet, joiden käyttöoikeus myönnetään sopimuksessa, kirjataan sinut verotuksessa IA: ksi, niiden verohuojennus veloitetaan ja sisällytetään kuluihin tavanomaisella tavalla.

arvonlisävero

Henkisen omaisuuden käyttöoikeuden myöntäminen on arvonlisäveroa. Siksi sinun on laskutettava arvonlisävero palkkasi summasta (kertakorvaus ja rojaltit).

Poikkeuksena on keksintö, käyttömalli, teollinen muotoilu, tietokoneohjelma, tietokanta ja tuotantosala (keksintö) käyttöoikeus, josta ei peritä arvonlisäveroa.

Kuten edellä on jo todettu, näitä esineitä ei voida kuitenkaan soveltaa yksinomaan kaupallisen käyttöoikeussopimuksen piiriin. Koska tällaisen sopimuksen nojalla tavaramerkin tai palvelumerkin käyttöoikeus on välttämättä siirrettävä.

Tällöin vain osa palkasta, joka on maksu, joka on myönnetty oikeutta käyttää edellä mainittuja henkisen omaisuuden esineitä, ei voi olla arvonlisäveroa. 26 s. 2 Art. 149 §: ssä. Tämä on mahdollista vain, jos vastaava osa palkasta jaetaan hankintasopimuksessa erikseen.

Yleensä sopimuksen mukainen palkkio on maksu kaikille myönnetyille oikeuksille ja käyttäjälle tarjotuista palveluista ilman, että korostetaan arvonlisäveroa alhaisemman henkisen omaisuuden arvon arvoa. Tällöin kaikki palkkiot veloitetaan arvonlisäverona.

Sinun on laskutettava arvonlisävero:

- kertamaksun määrä:

(jos) sopimuksen nojalla myönnettyjen oikeuksien kokonaisuutta voidaan pitää siirrettäessä sopimuksen tekemisen yhteydessä - sopimuksen tekemispäivänä;

(jos) sopimuksen nojalla myönnetyt oikeudet voidaan katsoa siirretyiksi vasta sen jälkeen, kun kaikki tämän dokumentaation siirron päivämäärän jälkeen tapahtuva dokumentaation (esimerkiksi tuotannon salaisuus) luovutus käyttäjälle on luovutettu. Tietysti tässä tapauksessa sopimuksen tekopäivänä tavaramerkin tai palvelumerkin käyttöoikeus katsotaan jo siirretyksi, mikä tarkoittaa, että on tullut aika määrittää veropohja. Mutta koska sopimuksen mukaiset palkkiot maksetaan koko siirrettävistä oikeuksista, on mahdotonta määrittää verotuksellista perustaa tavaramerkin tai palvelumerkin käyttöä koskevan oikeuden siirtoon.

- määräaikaisen korvauksen määrästä:

(if) korvaus on vahvistettu kiinteäksi summaksi - kunkin vuosineljänneksen viimeisenä päivänä, perustuen tämän ajanjakson palkkion määrään;

(if) korvaus on määritetty käyttäjän tuloksen tai tulojen prosenttiosuutena (osake) - päivästä, jona asiakkaalta on saatu asiakirjoja, jolloin voidaan määrittää korvausmäärä

Viiden kalenteripäivän kuluttua verokertymäpäivästä sinun on annettava käyttäjälle asianmukainen lasku.

Kaupallista käyttöoikeussopimusta koskevan korvauksen voi maksaa ja etukäteen:

- kertakorvaus - kunnes sopimuksen nojalla myönnettyjen oikeuksien kokonaismäärä siirretään;

- säännöllinen korvaus - sen vuosineljänneksen alkuun asti, jolta se maksetaan.

Tässä tapauksessa etukäteismaksun vastaanottamispäivänä tarvitset:

- laskea arvonlisäveron määrä arvioidusta verokannasta;

- 5 kalenteripäivän kuluessa antaa etukäteen laskun käyttäjälle.

Kun olet siirtänyt sopimuksen mukaiset oikeudet tai loppukertomuskauden lopun (vuosineljännes), siirrät arvonlisäveron hyvityksen koko summalle, anna laskutuksen käyttäjälle ja hyväksy vähennettävästä ennakosta maksettu arvonlisävero.

esimerkki. Toiminnan heijastuminen kaupallisen toimiluvan perusteella oikeudenhaltijan kirjanpidossa ja verotuksessa

29. kesäkuuta 2010 Rospatent rekisteröi 15. kesäkuuta 2010 solmitun kaupallisen toimiluvan sopimuksen Pivnoy Dom CJSC: n (oikeudenhaltijan) ja Pivo.est LLC: n (käyttäjä) välillä, jonka mukaan tekijänoikeuden haltija sitoutuu myöntämään käyttäjälle käyttöoikeuden viideksi vuodeksi:

- palvelun merkki "Olut" kolme sankaria ";

- tuotantosalaisuus - kolmen oluen reseptit ja panimotekniikka.

Oikeudenhaltijalle maksetaan palkkio seuraavasti:

- kertaluonteinen (kertakorvaus) maksu 1.180.000 ruplaa. (sisältää arvonlisäveron - 180 000 ruplaa).

- jaksotetut maksut (rojaltit) 10 prosenttia käyttäjän tilikauden tuloksesta neljänneksellä.

Sopimuksen mukaan käyttäjän on siirrettävä kertakorvaus 5 arkipäivän kuluessa siitä, kun sopimus on rekisteröity Rospatentillä. Tekijänoikeuden haltija lähettää tuotantopäiväkirjaa käsittelevän asiakirjan 5 arkipäivän kuluessa kiinteämääräisen maksun siirtämisestä. Käyttäjä perii rojaltimaksun neljännesvuosittain viimeistään selvityskautta seuraavan kuukauden 25. päivänä. Samaan aikaan käyttäjän on annettava tekijänoikeuden haltijalle kopio tilinpäätöksestä kyseiselle ajanjaksolle.

Patenttimaksu 10 000 ruplan määrästä. tekijänoikeuksien haltijan maksama 01.06.2010. Tekijänoikeuden haltijan saama kiinteämääräinen maksu 02.07.2010. Asiakirjoitus, joka sisältää tuotannon salaisuuden, lähetetään käyttäjälle toimesta 05.07.2010.

10.15.2010 käyttäjä luovutti tekijänoikeuden haltijalle vuoden 2010 9 kuukauden tilinpäätöksen, jonka mukaan hänen voitonsa oli 15 000 ruplaa. Palkinto siirrettiin tekijänoikeuden haltijalle 10.20.2010.

Palvelumerkki näkyy tekijänoikeuden haltijan rekisteröinnissä IA: ksi, jonka alkuperäinen arvo on 300 000 ruplaa.

Seuraavat merkinnät tehdään ZAO: n "Pivnoy Dom": n kirjanpidossa.

Franchising: laki, kirjanpito, verot.

Tänään - asiantuntijoiden tiedot franchising-toiminnan kirjanpidon ja oikeudellisen osuuden ominaisuuksista.

Dmitry Gudovich, tilien hallinnan asiakastuki Modulbankissa

Franchising-sopimus (tai kaupallinen käyttöoikeus) edellyttää, että oikeudenhaltija siirtää yksinoikeuden toisen osapuolen käyttämään liiketoimintaan. Franchise-oikeuden nojalla voidaan siirtää oikeudet käyttää tavaramerkkiä, kaupallista nimeämistä, salaisuutta ja tuotantomenetelmiä jne. Luonnollisesti oikeus siirretään korvausperusteisesti eli maksua vastaan.

Franchising-sopimuksen mukaisten oikeuksien maksaminen koostuu kahdesta osasta. Ensimmäinen on kertamaksu kiinteässä summassa (sitä kutsutaan myös kertakorvaukseksi), se voidaan maksaa sekä kertasuorituksena ja erissä. Maksujen toinen osa - rojaltit, on määräaikaistukea, joka voi olla sekä kiinteä että riippuvainen franchising-käyttäjän tulojen määrästä. Ranskalaisia ​​maksetaan yleensä kuukausittain. Kertakorvauksen ja rojaltien lisäksi jompikumpi osapuolista vastaa kaupallisen toimiluvan sopimuksen valtion rekisteröinnistä. Velvollisuus maksaa nämä kustannukset voidaan määrätä sekä oikeudenhaltijalle että käyttäjälle.

Franchise-toimiston franchising-sopimuksen mukaisten toimintojen verotuslaskennassa on tärkeää luokitella franchise-myynnistä kertyvät tuotot tavanomaisesta toiminnasta tai liiketoiminnan ulkopuolisista tuloista. Kun otetaan huomioon, että ei ole selkeitä perusteita tulojen kohdentamiseksi tiettyyn ryhmään, on noudatettava oikeudenhaltijan pääasiallisen toiminnan periaatetta. Jos hänen pääasiallinen toiminta on oikeuksien ja franchising-realisointi, tulot kuuluvat myyntitulojen luokkaan. Kaikissa muissa tapauksissa oikeuksien toteutuminen tulee olemaan tuloja, jotka eivät ole toiminnassa.

Kertakorvaus (kertakorvaus) määritetään verotulojen tulona tulojen ja menojen yhdenmukaisen tunnustamisen periaatteesta. Tämä tarkoittaa, että sen määrä olisi jakautettava tasaisesti koko franchising-sopimuksen ajaksi. Jos sopimuksessa ei ole vanhentumispäivää, koko summa kirjataan tuloksi silloin, kun ei-yksinoikeuden siirto käyttäjälle on annettu.

Kun tekijänoikeuksien haltija on saanut rojaltit, kaikki on hieman yksinkertaisempaa. Nämä maksut ovat luonteeltaan määräaikaisia ​​ja niiden tulot näkyvät verotuksessa sen kuukauden lopussa, jolle oikeudenhaltija saa seuraavan maksun.

Myös franchisenantaja vastaa tietyistä kuluista. Se voi olla sekä sopimuksen rekisteröinnistä aiheutuvat kustannukset että yksinoikeuksien kohteena olevan kohteen poistot. Tosiasia on, että yksinoikeudet pysyvät oikeudenomistajina osana aineettomia hyödykkeitä, mikä tarkoittaa, että ne ovat poistoja koko niiden voimassaoloajan.

Käyttäjälle kertakorvauksen ja rojaltimaksujen maksaminen on kuluja ja niillä on samankaltaiset tunnustamissäännöt verolaskennassa. Kertakorvauksen tapauksessa kustannukset olisi jaettava tasaisesti kaupallisen käyttöoikeussopimuksen mukaisen sopimuksen voimassaoloaikana. Jos sopimus on rajoittamaton, kustannukset jaetaan 5 vuodessa. Rojaltit kirjataan kuluksi sen kuukauden aikana, jona ne veloitettiin. Franchise-sopimuksen tapauksessa rojaltit käyttäjälle ovat muita kuluja.

Vastaavasti muut kulut ovat maksuja valtion rekisteröinnille, jos se on vastuussa tällaisten maksujen maksamisesta käyttäjälle. Nämä kulut otetaan huomioon sen ajanjakson aikana, jona ne todella maksettiin.

Alexander Khaminsky, hallituksen puheenjohtaja, NP Republican Legal Society

Jos palkkio maksetaan vähennyksinä organisaation tuloista ja organisaatiolla on useita toimintoja, mukaan lukien ne, jotka eivät liity franchising-sopimuksen nojalla hankittujen oikeuksien käyttämiseen, on välttämätöntä pitää erilliset kirjaukset näistä toiminnoista saaduista tuloista, jotta vältetään kohtuuttomat (rojaltien) määrän yliarviointi, sillä muuten veroviranomainen ei tunnusta näitä kuluja Venäjän federaation verolain 264 §: n 37 momentissa tarkoitetulla tavalla.

Lisäksi veroviranomainen myöntää usein useita sidosyrityksiä, jotka käyttävät yksinkertaistettua verotusjärjestelmää ja joilla on oikeudenhaltijan kanssa toimiluvanvaraisuus epäoikeudenmukaisen verotuksen optimoinnin muodossa, jos tällaisen jakamisen ainoa taloudellinen syy on veronkierto.

Tärkeä kysymys on, voidaanko kaupallisen toimilupahakemuksen perusteella ottaa huomioon kulut, jos Venäjän federaation siviililain 1028 §: n 2 osan mukaista sopimusta ei noudateta.

Rahoitusviranomaiset ja oikeudellinen käytäntö tänään noudattavat kahta vastakkaista kannanottoa tässä asiassa. Erityisesti Venäjän valtiovarainministeriölle 12 päivänä heinäkuuta 2006 päivättyyn kirjeeseen N 03-03-04 / 2/172 talousministeriö ilmoitti, että 2 §: 9 §: n 21.11.1996 annetussa liittovaltion laissa N 129-FZ "Tilinpäätöksessä" ensisijaisten kirjanpitoasiakirjojen myöntämismenettely antaa selvityksen osapuolten välisten sopimusten ehtojen perusteella määräytyvän liiketoimen sisällöstä. Sellaisten sopimusten kustannuksia, joita ei ole tehty määrätyllä tavalla, ei voida ottaa huomioon yhtiöveron veropohjan alentamisessa, koska se on ristiriidassa asetuksen N: o 17 1 §: n 1 momentin kanssa. 252 §: ssä.

Tuomioistuimet kuitenkin usein noudattavat kantaa, jonka mukaan pelkästään se seikka, että kaupallista käyttöoikeussopimusta koskevien sopimusten rekisteröinnin puuttuminen ei ole merkityksellistä verotuksellisiin tarkoituksiin, koska palvelut ovat tosiasiallisesti toimitettuja, dokumentoituja ja taloudellisesti perusteltuja (Lounaisosan 12.7.2007 tehdyn liittovaltion välimiesoikeuden päätös А56-19610 / 2006, Pohjois-Kazakstanin liittovaltion välitystuomioistuimen päätös 13.12.2010 asiassa A53-7659 / 2010).

Elena Bektemirova, palveluasiantuntija Kontur. SKB Kontur -yhtiön standardi

Kirjanpidossa franchising-sopimuksen mukaiset tapahtumat näkyvät seuraavissa merkinnöissä:

Debit 012 (tai mille tahansa muulle taseelle, joka on osoitettu tällaisen operaation kohdennetusta kirjanpidosta) - Aineettoman hyödykkeen saaminen;

Debit 60 (76) Luotto 51 - Maksu franchising-sopimuksen nojalla

Veloitus 97 Luotto 60 (76) - Kertamaksu maksetaan

Veloitus 20 (44) Luotto 97 - Kertakorvauksen irtisanominen tasaisesti sopimuksen voimassaoloaikana (tai tilinpitopolitiikassa vahvistetun ajan - ks. Edellä);

Veloitus 20 (44) Luottotappiovaraus 60 (76) - Kirjoitetaan määräajoin suoritettava maksu franchising-sopimuksesta

Debit 19 Credit 60 (76) - Vastaa franchise-sopimuksen mukaisten maksujen arvonlisäveroa

Veloitus 68 Luotto 19 - Aseta arvonlisävero vähennyskelpoiseksi franchising-sopimuksen mukaisista maksuista

Verotus- ja kirjanpitosopimus

Siksi franchisenantajan on laskutettava arvonlisävero palkkion määrästä ja laskutettava franchisenantaja. Kertakorvausmaksu lasketaan franchising-sopimuksen voimaantulopäivänä. Laskut rojaltien määrästä - sopimuksen laskentapäivän mukaan.

On myös mahdollista, että franchising-yritys ei itse tuota tavaroita, vaan ostaa ne tekijänoikeuden haltijalta. Tällöin tavaroiden kustannuksia koskevat laskut laaditaan yleisesti lähetyspäivänä. Lisäksi sopimus voi edellyttää, että franchising-henkilöstön koulutus suoritetaan maksua vastaan. Näissä olosuhteissa myös koulutuspalvelujen tarjoaminen franchisen kanssa koskee myös arvonlisäveroa. Näiden palvelujen kustannukset lasketaan laskentapalvelun teon allekirjoituspäivästä lähtien.

Franchising-sopimukset ovat laajalle levinneet paitsi sen vuoksi, että ne ovat antaneet monille yrityksille mahdollisuuden asettua markkinoille markkinoilla tunnettujen tavaramerkkien avulla.

Franchising-menetelmää käytetään myös verotuksen optimoimiseen, erityisesti tuloveron keventämiseen. Näissä järjestelmissä kuitenkin välttämättä käytetään offshore-yrityksiä. Optimointi johtuu siitä, että rojaltit korvaavat offshore-vyöhykkeellä rekisteröidyn emoyhtiön maksamat osingot. Osingot maksetaan nettotuloksen kustannuksella, ts. kustannuksia ei oteta huomioon, kun taas rojaltit vähentävät verotettavaa voittoa.

Ei myöskään ole välttämätöntä pidättää verotuloja ulkomaisista tuloista, kun siirretään rojaltit, jos tällainen sääntö on kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevassa sopimuksessa. Tällainen edellytys sisältyy esimerkiksi Venäjän ja Kyproksen väliseen sopimukseen. Siksi tällaisissa järjestelmissä mukana olevat useat offshore-yritykset ovat rekisteröityneet tähän maahan. Tietenkään ei pidä unohtaa, että Kyproksella on vielä maksettava vero rotujen saamista tuloista. Mutta tuloveroprosentti on paljon pienempi siellä. Siksi tällaiset järjestelmät ovat laajalti jakautuneita.

Näin ollen Venäjän federaation hallituksen ja Kyproksen tasavallan hallituksen välinen kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi tulonsiirtojen verotusta koskeva sopimus tehtiin 5.12.1998 ja ratifioitiin 17.7.1999 tehdyllä liittovaltion lailla

Sopimuksessa määrätään, että venäläisten järjestöjen Kyproksen asukkaille maksamat osingot voivat olla tuloveroa sekä Venäjällä että Kyproksessa. Samaan aikaan Venäjältä perittävän veron määrä ei saa olla suurempi kuin 5 tai 10 prosenttia osingon kokonaismäärästä, riippuen ulkomailla asuvan venäläisen yrityksen sijoittamien varojen määrästä (sopimuksen 1 lausekkeet 2 ja 10 artikla). Samanaikaisesti venäläisen yrityksen Kyprokselle asuvalle henkilölle maksamat rojaltit verotetaan vain Kyproksella (sopimuksen 12 artiklan 1 kohta). Kyproksen yhtiöveroaste on 10 prosenttia. Ulkomaisten järjestöjen verotuloja Venäjällä on 20% (Venäjän federaation verolain 2 §: n 284 §).

Kirjanpito- ja verotusoperaatiot franchising-sopimuksissa ovat hyvin samankaltaisia. Sekä kiinteämääräiset maksut että rojaltit tunnustetaan tekijänoikeuden haltijan tuloiksi ja käyttäjän kuluiksi. Lisäksi jos oikeudenhaltija itse tuottaa tai tekee palveluja, hän ottaa huomioon tuoton tavaran myöntämisestä saadut tulot osana muita kirjanpitoon liittyviä kuluja ja osana myyntiin kuulumattomia kuluja tuloveroa laskettaessa. Jos pääosa tuloista tulee nimenomaan yksinoikeuksien myöntämisestä, tulo on tavanomaisesta kirjanpidollisesta toiminnasta ja verolaskennan myyntituloista.

Kirjanpidossa franchising-palkkiot sisältyvät tavanomaisen toiminnan kustannuksiin. Se voidaan kirjata 20 "Alkutuotannon", 26 "Yleiskulut" tai 44 "Myyntikulut" tilinpäätökseen. Ottaen huomioon oikeudenhaltijan korvaus tuloveroa laskettaessa kustannuksissa sallitaan erityinen säännös, jonka artiklassa määrätään. 264 verokoodi.

Koska rojaltit ovat jaksotettuja maksuja, kirjanpidossa ne kirjataan tuloiksi tai kuluiksi, kun ne kertyvät. Verotuksessa rojaltit voidaan ottaa huomioon sopimuksessa määrätyn maksupäivän tai laskujen perustana olevien asiakirjojen toimittamispäivänä tai raportointi- tai verokauden viimeisenä päivänä riippuen siitä, mikä näistä päivämääristä tulee aiemmin.

Käytännössä sopimusehdoissa on useimmiten säädetty, että rojaltit maksetaan jokaisen kuukauden viimeisenä päivänä. Samana päivänä ne otetaan huomioon verotuksessa. Joskus osapuolet ilmoittavat sopimuksessa, että rojaltit lasketaan selvitysasiakirjojen allekirjoittamispäivänä. Mutta on parempi olla käyttämättä tällaisia ​​muotoiluja, koska se voi aiheuttaa veroviranomaisten valituksen käyttäjälle.

Esimerkiksi kuukauden viimeinen päivä kuuluu lomaan. Sopimuksessa todetaan, että korvauksen maksaminen suoritetaan selvitysasiakirjojen allekirjoittamisen yhteydessä. Kuitenkin kirjanpitäjä tapana epäröimättä ottaa huomioon rojaltit kuluina kuukauden viimeisenä päivänä. Ja sitten tarkastaessaan he kysyvät häneltä: "Ja kuka allekirjoitti selvitysasiakirjat vapaapäivänä?". Tarkastajilla on epäilyksiä näiden asiakirjojen aitoudesta ja siten kustannusten perustelemisesta. Tällaisia ​​tapauksia on jo tapahtunut.

Näiden ongelmien välttämiseksi sopimuksessa on syytä ilmoittaa, että kuukauden viimeinen päivä on tunnustettu maksupäivänä. Ja sitten, riippumatta siitä, onko tämä päivä työpäivä, viikonloppu tai loma, franchisenantajalla on joka syy tunnistaa rojaltit kuluksi.

Kertakorvauksen avulla tilanne on hieman monimutkaisempi.

Oikeudenhaltijalle tämä on tulo, joka on saatu kertakorvauksena, mutta joka liittyy yksinoikeuksien myöntämiseen koko franchising-sopimuksen voimassaoloaikana, ts.

Tällöin, jos sopimusta ei ole määritelty, organisaatio voi itsenäisesti määrittää ajanjakson, jonka aikana kiinteämääräinen maksu otetaan täysimääräisesti huomioon tuloaan.

Verolaskennassa organisaatio jakaa myös itsenäisesti useisiin raportointijaksoihin liittyvät tulot (Venäjän federaation verolain 271 §: n 2 kohta). Näin ollen kirjanpidon ja verotuksen välillä ei ole eroja tässä tapauksessa.

Vastaavasti franchising-kirjanpidossa kertakorvaus otetaan alun perin huomioon laskennan 97 "Laskennalliset kulut" veloituksessa ja vähennetään sen jälkeen tasaisesti kuluista. Verolaskennassa nämä kulut tunnustetaan myös tasaisesti sopimuksen voimassaoloaikana tai (jos sopimus on rajoittamaton) toisen järjestön itsenäisesti määrittelemän ajan. Näiden kulujen kirjaamismenettely on vahvistettava verotusta koskevassa laskentaperiaatteessa (Venäjän federaation verolain 272 §: n lauseke 1).

Tulevien jaksojen kustannusten rakenne ottaa huomioon myös franchising-sopimuksen rekisteröintiin liittyvät kustannukset, jotka voivat aiheutua molemmista sopimuspuolista. Mutta jos nämä kustannukset ovat merkityksettömiä, ne voidaan ottaa huomioon kerrallaan.

Tavaramerkit, kaupalliset nimitykset ja muut esineet, joihin voi liittyä franchising-sopimus, käsitellään aineettomina hyödykkeinä oikeudenhaltijan tilille.

Kun luovutetaan yksinoikeudet kyseisiin omaisuuseriin käytettäväksi, ne pysyvät oikeuden haltijan ominaisuudessa ja he käyttävät hänet voittoa varten. Tämän vuoksi oikeudenhaltija vähentää edelleen kirjanpitoon ja verotukseen liittyvät poistot (kirjanpitoasetus "Aineettomien hyödykkeiden kirjanpitokäsittely" -lauseke, PBU 14/2000, joka hyväksytään Venäjän valtiovarainministeriön 16.10.2000 N 91n määräyksellä).

Antakaamme esimerkki. Oikein haltija antaa käyttäjälle oikeuden käyttää palvelumerkkiä, keittoviljelmiä ja asiakaspalvelun standardeja. Oikeudenhaltijan palkka koostuu kahdesta osasta: kertakorvauksesta - 1 000 000 ruplaa. (ilman arvonlisäveroa) ja rojaltimaksut, jotka ovat 5 prosenttia (ilman arvonlisäveroa) käyttäjän tuottamien palvelujen tuottamasta palvelusta. Rojalit maksetaan jokaisen kuukauden viimeisenä päivänä. Franchising-sopimuksen voimassaoloaika on viisi vuotta. Palvelumerkin kuukausittaiset poistot ovat 50 000 ruplaa.

Sopimuksen rekisteröinti on oikeudenhaltijan tekemä, minkä vuoksi hän joutui käyttämään 2000 ruplaa. valtion maksamista.

Oletetaan, että sopimus tehtiin huhtikuussa 2007. Toukokuussa käyttäjä alkoi työskennellä tekijänoikeuden haltijalta saadun palvelumerkin alla ja sai tuloja 2

Tämän vuoksi hänellä on 31. toukokuuta velvollisuus maksaa rojalteja 10 000 ruplan määrästä. Samana päivänä tekijänoikeuden haltijalle maksetut rojaltit.

Oikeudenhaltijan tilille nämä toiminnot näkyvät seuraavasti: Operaation sisältö Debit Credit Summa, hieroa. ensisijainen

asiakirja Huhtikuussa maksettiin franchising-sopimus Rospatentille 68 51 1 000 Pankkitili selvityslaskelmasta Valtionpalkkio sisällytettiin kuluihin 91 68 1 000 Ilmoittaminen rekisteröinnistä Tilisiirto maksettiin sopimuksen kirjaamisesta veroviranomaisille 68 51 1 000 Pankkitili selvitysvelvollisuudesta Valtion maksu sisältyvät kulut 91 68 1 000 Rekisteröidyn franchising-sopimus Käyttäjältä saadun kertasuorituksen maksu 76 761 180 000 Laskelma:

1 000 000 hankaa. + 1 000 000 hieroa. 18% = 1,180,000 ruplaa. Pankkitili vaihtotaseesta Laskennallisten tulojen rakenteeseen sisältyvä kertakorvaus 76 98 1 180 000 Sopimus

franchising-arvonlisävero franchising-sopimuksen nojalla 98 68 180 000 Laskelma:

1 000 000 hankaa. x 18% = 180 000 ruplaa. Laskutus Palvelusarjan kertyneet poistot 20

(91) 05 50 000 Kirjanpito

help-calculation Toukokuussa palvelumerkiltä 20 peritään poistoja

(91) 05 50 000 Kirjanpito

help-calculation Laskennallinen tulon osa kertakorvauksesta 98 ​​91 16 666.67 Laskelma:

1 000 000 hankaa. : 5 vuotta: 12 kuukautta. = 16 666.67 hieroa. kirjanpito

vertailulaskelma Kertynyt kuukausipalkka (rojalti) 76 91 11 800 Laskelma:

10 000 hieroa. x 18% = 11 800 ruplaa. sopimus

franchising-arvonlisävero franchising-sopimuksen mukaisesta korvauksesta 91 68 1 800 Laskelma:

10 000 hieroa. x 18% = 1800 ruplaa. Laskutus Maksetut rojaltit 51 76 11 800 Lainaajan franchising-tilille käydyt vaihtotaseen A pankkitilit ovat seuraavat:

Operaation sisältö Debit Credit Summa, hieroa. ensisijainen

asiakirja Huhtikuussa kertasuoritus siirretään oikeudenhaltijalle 76 51 1 180 000 Pankkitili vaihtotaseesta Tulevaisuudessa maksettava kertasuoritus 97 76 1 000 000 Sopimus

franchising-arvonlisävero mukana

tekijänoikeuksien haltija 19 76 180 000 Arvonlisävero tekijänoikeuden haltijan palkasta vähennetty 68 19 180 000 Lasku Toukokuussa Osa kiinteämääräisestä maksusta sisältyy kuluihin 44 97 16 667 Kirjanpito

vertailulaskelma Oikeuksien haltijalle maksettavat kuukausipalkkiot (rojaltit) 44 76 10 000 Laskettu:

2 000 000 hankaa. x 5% = 10 000 ruplaa. sopimus

franchising-arvonlisävero mukana

tekijänoikeuden haltija 19 76 1 800 ALV-lasku tekijänoikeuden haltijan maksusta vähennysoikeuden mukaan 68 19 1 800 Lasku Listattu rojalti 76 51 11 800 Pankkitili vaihtotaseesta

Mitä kirjanpitäjä tietää franchising-kirjanpidosta?

Aloittaneilla yrityksillä on yleensä ongelmia, kun he aloittavat omat yritykset. Täällä ja epätasa-arvoisessa kilpailussa ja kuluttajan ymmärtämyksessä epäluottamuksesta uusiin nimiin ja paljon muuta. Markkinoille pääsyyn liittyvät riskit voidaan kuitenkin minimoida aloittamalla yritys jo tunnetun tavaramerkin alla. Salli sen sallia franchising-sopimus.

Tarkkaan ottaen franchising (franchising) on ​​englanninkielinen sana ja maassamme tätä määritelmää ei ole määritelty oikeudellisesti. Nykyaikaisissa venäläisissä olosuhteissa tällainen, yleensä, merkitsee kaupallista toimilupaa koskevaa sopimusta, koska itse asiassa se merkitsee samanlaista taloudellisten yhteisöjen välisiä suhteita.

Kaupallisen käyttöoikeussopimuksen nojalla toinen osapuoli (franchisor) maksaa maksun puolesta toiselle (franchise-toimijalle) mahdollisuuden käyttää liiketoiminnassaan sellaisia ​​yksinoikeuksia kuin tavaramerkki, palvelumerkki, kaupallinen nimitys, tuotesalaisuus jne. (Lauseke 1 siviililain 1027 §). Samalla tällaisella sopimuksella määrätään yhtiön käyttämästä hankitusta oikeuksista sekä oikeudenhaltijan kaupallisesta mainonnasta ja kaupallisesta kokemuksesta.

Kaupallisten toimilupasuhteiden onnistumisen salaisuus on se, että ne antavat franchisenantajalle mahdollisuuden tehokkaasti laajentaa liiketoimintaansa ja päästä uusille markkinoille, kun taas franchising-yritys voi työskennellä vähäisin riskein ja kustannuksin mainostetun brändin siiven alla. On selvää, että ensimmäisessä roolissa ovat yleensä suuret yhtiöt, jotka ovat jo saavuttaneet tunnustusta ja toiset - pienet aloittajat ja yrittäjät.

Huomaa, että franchising-sopimus on välttämättä tehtävä kirjallisesti ja kirjattuna Rospatientille (siviililain 1028 §, määräyksen 5.2 kohta, jonka hallitus on hyväksynyt 16.6.2004 N: o 299). Jos näitä vaatimuksia ei noudateta, sopimusta pidetään mitättömänä. Verolain 333.33 §: n 1 momentin 5 kohdan mukaan elinkeinonharjoittajien toimilupaa koskevien sopimusten rekisteröintitila on 1000 ruplaa jokaisesta sopimuksesta. Kuka maksaa sen - franchisenantaja tai franchisenantaja - määrätään yleensä etukäteen sopimuksessa.

Sopimuksessa franchising-kustannukset jaetaan pääsääntöisesti kertaluonteisiin ja määräaikaisiin maksuihin, mutta vain yksi tällaisista "laskelmista" voidaan määrittää. Samanaikaisesti määräaikaisten maksujen määrät voidaan ilmaista sekä kiinteänä että muussa muodossa, esimerkiksi prosenttiosuutena tuloista.

Kirjanpidon franchising-kustannukset on otettava huomioon taseen ulkopuolisessa tilissä, koska kyse ei ole pelkästään aineettomasta hyödykkeestä vaan vain oikeudesta käyttää sitä (tilinpäätöskäytännön 14/2007 määräys 39). Tästä syystä tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa olisi oltava erityinen taseen ulkopuolinen tili, esimerkiksi 012 "Käyttöön hankitut aineettomat hyödykkeet", koska sitä ei ole mainittu tilinpäätöskertomuksessa.

Franchising-kokonaiskustannukset voidaan määritellä kaikkien sopimuksen mukaisten maksujen summana. Jos sopimuksessa määrätään kuukausimaksuista, joiden määrä riippuu liikevaihdosta tai voitosta, eikä se näin ollen ole vakio, "vuokratun" IA: n taseen ulkopuolinen arvo voidaan katsoa yhtä suureksi kuin alkuperäinen kertamaksu. Samanaikaisesti tällaisen maksun määrä näkyy tilillä 97 "Tulevien tilikausien kulut" ja se veloitetaan yhtä suurina erinä koko kaupallisen toimiluvan sopimuksen voimassaoloaikana (tilinpäätössääntöjen 14/2007 määräys, tilinpäätöskertomus 39). Sopimustyyppiset määräaikaiset maksut kirjataan raportointikauden tavanomaisten toimintojen kuluiksi (kappale 39 PBU 14/2007, kohta 5, PBU 10/99).

Verotus

Pohjimmiltaan myös franchising-yhtiöille maksetun palkan verotuslaskenta on samanlainen. Verolain 264 §: n 1 momentin 37 §: n mukaan jaksotetut maksut, jotka oikeuttavat henkisen toiminnan tuloksiin, vähentävät tuloveropohjaa osana muita tuotantoon ja myyntiin liittyviä kuluja. Lisäksi koodeksin 272 §: n 7 momentin 3 kohdan mukaisesti ne otetaan huomioon niiden kausien aikana, joille ne on maksettu.

Etumaksun tai kertaluonteisen maksun osalta ei mainita tällaista verokulua NK: ssa. Koska ei kuitenkaan ole vaikeaa vahvistaa sen pätevyyttä, tämäntyyppiset palkat voidaan ottaa huomioon laskettaessa tuloveroa verolain 264 §: n 1 momentin 49 kohdan perusteella. Koska tämä maksu koskee koko sopimusta kokonaisuutena, se olisi sisällytettävä kustannuksiin tasaisesti koko sopimuksen voimassaoloaikana (TC 272 § 1).

Tässä tapauksessa ongelma voi olla tilanne, jossa sopimuksen ehtoja aletaan täyttää jo ennen valtion rekisteröintiä. Onko franchising-yhtiöllä sitten oikeus vähentää franchisenantajalle maksetun palkan tuloveropohjaa?

Voisi olettaa, että valtiovarainministeriö vastaa kielteiseen kysymykseen. Oikeudellisesti rekisteröidyn sopimuksen puuttuessa ei ole todisteita kustannuksista. Lisäksi, kuten jo mainittiin, ilman rekisteröintiä, kaupallisen toimiluvan sopimusta pidetään mitättömänä.

Rahoittajat kuitenkin 4. syyskuuta 2008 päivätyllä kirjeellä nro 03-03-06 / 1/509 osoittautuivat enemmän kuin uskollisia veronmaksajille. He huomauttivat, että siviililain 1028 §: ssä ei sanota, että käyttöoikeussopimuksen ehtoja sovelletaan vasta sen valtion rekisteröinnistä. Tältä osin valtiovarainministeriön asiantuntijat päättivät, että on mahdollista seurata kuluja siihen saakka, kun saatiin yksinoikeuden monimutkaisen käytön alkaessa. Tämä vaihtoehto toimii kuitenkin vain, jos siviililain 425 §: n 2 momentin mukaan sopimuksessa määrätään, että sen säännöksiä sovelletaan todelliseen oikeuksien siirtoon asti.

esimerkki

Vkus LLC käyttää liiketoiminnassaan Bohema CJSC: n tavaramerkkiä, kaupallista nimitystä ja taitotietoa, joka on saatu käytettäväksi syyskuussa 2008 tehdyn franchising-sopimuksen perusteella. Sopimus allekirjoitettiin viiden vuoden ajaksi.

Kertamaksun summa oli 283.200 ruplaa, sisältäen arvonlisäveron - 43.200 ruplaa.

Kuukausittaisten maksujen määrä - kiinteä, on 59 000 ruplaa. Sisältää arvonlisäveron - 9 000 ruplaa.

Sopimus rekisteröitiin 30.10.2008. Samana päivänä franchisenantaja laski kertaluonteisen maksun ja OOO Vkus maksoi kertaluonteisen maksun. Sen on maksettava toistuva maksu marraskuusta lähtien.

LLC "Vkus": n tilintarkastaja tarvitsee tehdä seuraavat merkinnät:

Sopimuksen rekisteröintipäivänä - 30.10.2008:

012 "Käyttöön hankitut aineettomat hyödykkeet"

- 3,283,200 ruplaa. - otetaan huomioon oikeudet käyttää aineettomia hyödykkeitä (50 000 ruplaa x 12 kk x 5 l + 283 200 ruplaa);

Debit 60 Luotto 51

- 283 200 ruplaa. - maksoi kertaluonteisen maksun;

Veloitus 97 Luotto 60

- 240 000 ruplaa. - näkyy tulevien jaksojen kulujen rakenteessa kertamaksun määrä;

Debit 19 Luotto 60

- 43 200 ruplaa. - arvonlisävero kohdistetaan kertaluonteisen maksun suuruuteen;

Veloitus 68 Luotto 19

- 43 200 ruplaa. - Kertakorvausmaksu on vähennettävissä.

Kuukausittain sopimuksen voimassaoloaikana:

Veloitus 20 (26, 44) Luotto 97

- 4000 hieroa. - osa kertaluonteisesta maksusta poistetaan kuluista (240 000 ruplaa: 5 kk: 12 kk);

Veloitus 20 (26, 44) Luotto 60

- 59 000 hieroa. - kertynyt kuukausimaksu;

Debit 19 Luotto 60

- 9000 hieroa. - arvonlisävero kohdistetaan kuukausimaksun suuruuteen;

Veloitus 68 Luotto 19

- 9000 hieroa. - kuukausimaksun alv on vähennettävissä;

Debit 60 Luotto 51

- 59 000 hieroa. - maksetut kuukausimaksut.

Top